上海善意取得虚开发票：税务稽查应对实操指南

税务稽查中，企业频繁因取得虚开增值税专用发票被要求补税、加收滞纳金甚至罚款。但若企业能证明“善意取得”，则可能免于处罚，仅需补缴税款。本文教你如何构建“善意”证据链，降低稽查风险。

一、核心概念：何谓“善意取得”

根据国家税务总局公告，善意取得需同时满足：

• 购货方与销售方存在真实交易
• 销售方使用的是其所在省（市）的专用发票
• 发票内容与实际交易相符
• 没有证据表明购货方知道销售方虚开

实操要点：关键在于证明“不知道”，即已尽到合理注意义务。

二、稽查应对三步法

第一步：证据收集（稽查入场前）

• 合同与付款凭证：必须与发票开具方一致，且付款路径清晰（避免现金或第三方代付）
• 物流单据：运输合同、入库单、仓单等，证明货物真实流转
• 交易背景材料：询价记录、对方法人身份证复印件、经营场所照片等
• 发票查验记录：通过国家税务总局发票查验平台截图，证明事前已查验真伪

第二步：法律抗辩（接受询问时）

• 主动提交《善意取得说明》：参照税务文书模板，写明交易时间、金额、联系方式及已尽义务
• 强调无主观故意：如有对方税务机关出具的非正常户证明，同步提交
• 申请暂缓处理：若对方已被立案，可依据《税务稽查工作规程》申请等待最终定性

第三步：税务救济（收到处理决定后）

• 60日内申请行政复议：对补税决定不服，可主张“成本列支”权（善意取得允许企业所得税税前扣除）
• 提起行政诉讼：若税务不认定善意，可依据《行政诉讼法》举证对方未尽调查义务

三、风险提示与补救

延展信息：2023年最高法判例明确，即使对方已走逃，企业能证明真实交易仍可扣除成本。建议日常保留“四流一致”纸质档案（合同流、发票流、资金流、货物流）。

特别行动：如已收到《税务事项通知书》，立即委托专业律师介入，避免超期丧失救济权。可联系文末作者团队获取最新证据清单模板。

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作者：陈科嘉，上海陆同律师事务所